Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым (УФНС по Республике Крым) информирует, что с 1 сентября вступают в силу новые правила, касающиеся положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и порядка его использования для уплаты налогов за третьи лица. Эти изменения инициированы Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Согласно новым нормам, если налогоплательщик решит подать заявление на зачет средств с положительного сальдо своего ЕНС в счет налоговых обязательств другого лица, то ему необходимо учитывать несколько важных моментов. Прежде всего, зачет будет отклонен в том случае, если у второго лица отсутствует какая-либо обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов или процентов. В случае, если зачет все-таки будет осуществлен, сумма положительного сальдо не будет возвращена заявителю.
Если же средств на сальдо окажется недостаточно для полного погашения обязательств другого лица, будет произведен частичный зачет. Также с 1 сентября вводится запрет на зачет и возврат средств, которые были учтены в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса РФ. К таким преступлениям относятся уклонение от уплаты налогов, сборов или страховых взносов, а также неисполнение обязанностей налогового агента.
Кроме того, в рамках этих изменений утверждены новые формы документов, которые будут использоваться при зачете и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также форматы их подачи в электронном виде. Это включает в себя заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, и заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств. Также была введена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, которые не учитываются в совокупной обязанности налогоплательщика.
Для справки, на едином налоговом счете отражается совокупная обязанность по всем налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, а также единый налоговый платеж (ЕНП), поступивший от налогоплательщика. Все перечисленные средства автоматически засчитываются в счет исполнения совокупной обязанности. Переплата с сальдо по ЕНС также распределяется между обязательствами налогоплательщика без его участия.
Налогоплательщики могут подавать заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы в течение трех лет с момента ее уплаты, если иное не предусмотрено законодательством. Наиболее удобным способом для этого является использование «Личного кабинета» юридического лица или индивидуального предпринимателя.